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리스이용자 회계처리 – 채널지성
리스이용자 회계처리 오늘은 리스이용자 회계처리에 대해서 공부해 보겠습니다. 리스이용자는 리스계약이 금융리스인지 운용리스인지 전혀 중요하지 …
Source: ujs1224.tistory.com
Date Published: 1/15/2022
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리스이용자의 회계처리(1904) – 네이버 블로그
작성일자: 2019.04.10. 작성자: 황예림 세무사. 리스이용자 회계처리에서 금융리스 이용자는 B/S에 리스자산과 리스부채가 표시되나, 운용리스 이용자 …
Source: m.blog.naver.com
Date Published: 9/19/2022
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PwC In depth – IFRS 16 리스
둘 중 어느 경우이든 재화는 B지역에 도착하겠지만 그 회계처리는 다를 것입니다. PwC observation: 새 리스기준서에 따르면 리스이용자의 재무제표에 (단기리스와 소액 …
Source: www.pwc.com
Date Published: 3/22/2021
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제3절 리스이용자의 회계처리 I. 운용리스
제3절 리스이용자의 회계처리. I. 운용리스. 1. 운용리스의 비용인식. 보증잔존가치를 제외한 최소리스료는 리스이용자의 기간적 효익의 형태를 보다 잘 나타내는 다른 …
Source: contents.kocw.or.kr
Date Published: 10/7/2021
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리 스
서 리스이용자가 사용권자산과 리스부채를 인식하도록 하였다. 이에 반해 리스제공자의 회계처리는 큰. 문제점이 없었기 때문에 과거와 마찬가지로 리스 조건에 따라 …
Source: www.namucpa.com
Date Published: 1/28/2021
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리스 회계처리 방침
리스이용자로서의 회계처리 연결기업은 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 하나의 인식과 측정 접근법을 적용합니다.
Source: invisiblecity.tistory.com
Date Published: 1/14/2022
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2019년 리스기준서 개정사항 요약
Ⅱ. 리스이용자의 회계처리. 2-1) 최초 측정. (1) 리스부채의 최초 측정. 리스이용자는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 리스부채를 측.
Source: att.eduspa.com
Date Published: 9/11/2022
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리스 회계 처리 : 금융리스 vs 운용리스 – 투손플레이스
▷ 운용리스는 ‘빌린 것’에 대한 비용 처리만 하므로 재무재표에 자산 및 부채를 계상하지 않는다. ▷ 금융리스는 ‘빌린 것’에 대한 소유권이 리스 계약 …
Source: ybworld.tistory.com
Date Published: 2/13/2022
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- Date Published: 2019. 11. 17.
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리스이용자 회계처리
리스이용자 회계처리
오늘은 리스이용자 회계처리에 대해서 공부해 보겠습니다. 리스이용자는 리스계약이 금융리스인지 운용리스인지 전혀 중요하지 않다고 했습니다. 어떤 리스이던 회계처리는 동일하기 때문입니다. 리스이용자 회계처리는 사용권자산과 리스부채라는 계정에서 시작함을 머릿속에 넣고 갑시다.
< 리스이용자의 회계처리 방법론 >
[최초 인식]리스이용자는 지급할 리스료의 현재가치를 리스부채로 인식합니다. 적용할 이자율은 내재이자율이지만, 내재이자율을 알기 어려울 경우 증분차입이자율을 사용합니다. 증분차입이자율은 리스자산의 사용권과 비슷한 자산을 취득하기 위해 돈을 빌린다면 적용해야 할 이자율입니다. 쉽게말해, 리스자산을 사용하기 위해 지불 해야 할 이자율입니다. 리스부채 인식과 관련하여, 리스료에 무엇이 포함되는지를 정확하게 파악하시길 바랍니다. 리스자산이 반환될 경우와 관련하여, 보증잔존가치 자체가 리스이용자의 리스료가 아님을 명심하십시오. 잔존가치 보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 경우가 리스료에 해당합니다. 관련 사항은 아래 이전 글을 참고 바랍니다.
리스회계 기초개념(리스 주요용어 등) – 보증잔존가치와 리스료
사용권자산의 최초인식에 대해서도 짚고 넘어가겠습니다. 리스부채 자체가 사용권자산이지만 아래 ㄴ항목에서 ㄹ항목을 사용권자산에 포함합니다.
사용권자산의 범위
위와 같이 최초인식의 회계처리를 요약하면 아래와 같습니다.
리스이용자 최초인식 회계처리
[기중 인식]리스이용자가 계산산 리스부채와 관련하여, 내재이자율 또는 증분차입이자율을 적용하여 이자비용을 산출해야 합니다. 상각후원가법을 적용하게 되며, 금융리스제공자의 리스채권 상각표를 떠올리면 쉽습니다. 역시 매년 고정리스료는 이자수익과 원금(리스부채 감소액=상환액)으로 이루어졌고, 후술하는 사례에서 자세히 살펴보겠습니다.
리스이용자는 사용권자산에 대해 감가상각비를 인식해야 합니다. 단, 리스이용자가 자산을 인수하는 경우(염가매수선택권 또는 소유권이전약정) 자산 자체의 내용연수와, 자산 자체의 잔존가치에 근거하여 감가상각을 해야 합니다. 사실상 리스이용자 소유나 다름없기 때문입니다.
하지만, 리스이용자가 자산을 반환하는 경우, 즉 잔존가치를 보증하여 리스종료 시점에 자산을 반환하는 경우, 잔존가치는 없는 것으로 보고, 리스기간동안 사용권자산을 감가상각합니다. 왜냐하면, 리스자산을 반환하는 경우, 리스이용자는 잔존가치를 누리지 못하기 때문입니다. 그냥 반환하면 끝나는 것입니다.
참고로, 리스이용자가 사용권자산에 대해 유형자산 재평가모형을 적용할 수도 있고, 투자부동산(원가모형 또는 공정가치모형)으로 인식할 수도 있습니다. 다만, 공정가치모형을 적용하는 투자부동산으로 인식하는 경우 감가상각은 인식하지 않습니다. 왜냐하면 공정가치모형의 투자부동산은 감가상각을 하지 않기 때문입니다.
이를 회계처리로 표현하면 아래와 같습니다.
리스이용자 기중 회계처리
< 리스이용자 회계처리 예시 – 리스자산 반환 X>
리스이용자가 리스기간 종료시점에 염가매수선택권을 행사하여 리스자산의 소유권을 취득하는 사례입니다. 즉, 리스자산을 반환하지 않는 경우에 해당하며, 이자비용과 감가상각비 계산에 유의해야 합니다.
리스이용자 매수선택권행사 사례
역시 상각후원가법을 적용하여 리스이용자의 리스부채 산출부터 시작합니다. 리스부채의 상각표는 아래와 같습니다. 결국 연간리스료는 이자비용과 리스부채 감소액(상환액)으로 구성되어 있습니다. 리스부채 감소액(상환액)은 연간리스료 중 원금에 해당하는 것입니다.
리스부채 상각표
리스부채 산출과 관련하여 연금현가계수 및 현가계수 활용과 개념을 다시 이해하고 싶으시다면 아래 이전 글을 참고 바랍니다.
현가계수, 연금현가계수(현재가치, 연금의현재가치 구하는법)
이제 각 연도별 회계처리를 상세히 살펴보겠습니다.
리스이용자 회계처리 리스이용자 회계처리
리스이용자 회계처리 리스이용자 회계처리
< 리스이용자 회계처리 예시 – 잔존가치 보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 추가 현금이 없는 경우 ( 리스자산 반환 O)>
회계학 교과서 등에서 볼 수 있는 리스이용자 회계처리의 가장 일반적인 사례를 알아보겠습니다. 누차 강조했던 잔존가치 보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 금액(=리스료에 해당)이 없는 경우입니다. 즉, 리스이용자의 보증잔존가치보다 리스종료시점의 리스자산 잔존가치 예상액이 항상 큰 경우에 해당하는 사례입니다.
리스이용자의 자산반환 사례
역시 상각후원가법을 적용하여 리스이용자의 리스부채 산출부터 시작합니다. 리스부채의 상각표는 아래와 같습니다. 결국 연간리스료는 이자비용과 리스부채 감소액(상환액)으로 구성되어 있습니다. 리스부채 감소액(상환액)은 연간리스료 중 원금에 해당하는 것입니다.
자산반환의 경우 리스부채 상각표
위 상각표를 바탕으로 회계처리를 살펴보겠습니다. 주의할 것은 리스이용자가 보증한 잔존가치 60,000원을 리스료에 포함하여 리스부채를 산출하는일이 절대 없어야 하는 것입니다.
리스리용자 회계처리 리스이용자 회계처리
리스이용자 회계처리 리스이용자 회계처리
오늘은 리스이용자의 회계처리를 알아보았습니다. 금융리스제공자 회계처리와 비슷한 면이 있으면서도 다른 면이 존재합니다. 다음 시간에는 리스이용자가 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 존재하는 경우와 리스료나 리스기간이 변동되는 사례에 대해 자세히 알아보겠습니다. 참고로 이러한 케이스의 경우 기중에 리스부채와 사용권자산이 변동되므로 이자비용과 감가상각비는 물론 리스부채와 사용권자산 장부금액 계산에 각별히 주의해야 합니다. 리스부채와 사용권자산의 변동되는 사례의 자세한 사항은 아래 글을 참고 부탁드립니다. 리스부채 재평가 회계처리(리스료, 리스기간 변동 회계처리) 리스부채 재평가 회계처리(리스료, 리스기간 변동 회계처리) 리스부채 재평가 회계처리(리스료, 리스기간 변동 회계처리) 오늘은 지난 시간에 이어 리스이용자의 회계처리와 관련하여 특수한 사례를 설명하려고 합니다. 회계처리 기간 중 리스이용자의 리 ujs1224.tistory.com
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리스이용자의 회계처리(1904)
작성일자: 2019.04.10
작성자: 황예림 세무사
리스이용자 회계처리에서 금융리스 이용자는 B/S에 리스자산과 리스부채가 표시되나, 운용리스 이용자의 경우 B/S에 자산과 부채가 표시되지 않고 부외항목으로 표시되어 재무정보의 투명성이 저하되고, 비교가능성이 저하되는 문제점이 있었습니다. 따라서 리스이용자가 리스로 제공받는 금융과 자산을 재무제표에 반영할 필요가 있었고 IFRS 16 ‘리스’의 제정으로 모든 리스를 사용권자산과 리스부채로 인식하게 되었습니다. 아래에서는 IFRS 16에 따른 리스이용자의 회계처리에 대해서 알아보고자 합니다.
1. 리스이용자의 리스분류
공급자인 리스제공자의 입장에서 리스거래의 경제적 실질은 금융거래인 금융리스와 임대거래인 운용리스로 구분 가능합니다.
반면에 고객인 리스이용자는 금융리스 또는 운용리스거래로 대상자산을 통제하고 있으므로 모든 리스계약에 대하여 사용권을 나타내는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를 각각 인식해야합니다.
다만, 예외적으로 다음의 경우의 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않을 수 있습니다.
① 12개월 이하의 단기리스
② $5,000 이하의 소액자산 리스
2. 리스이용자의 회계처리
(1) 리스부채의 인식
리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료를 내재이자율로 할인한 현재가치로 리스부채를 인식합니다. 리스제공자와는 달리 리스이용자가 리스계약의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율로 리스료를 할인하여 리스부채를 인식합니다.
Ex) 내재이자율을 산정하기 어려운 운용리스의 경우
*내재이자율
리스료 및 무보증잔존가치의 현재가치 합계액을 기초자산의 공정가치와 리스제공자의 리스개설직접원가의 합계액과 일치시키는 할인율
*증분차입이자율
리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산 획득에 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 하는 이자율
(2) 사용권자산의 인식
리스이용자의 사용권자산은 리스개시일에 취득원가를 측정하여 인식합니다. 사용권자산의 취득원가란 리스부채의 최초 측정금액, 선지급리스료, 리스이용자부담 리스개설직접원가, 복구원가의 추정치를 더한 값에서 리스인센티브 수령액을 차감한 금액으로 회계처리 예시는 다음과 같습니다.
사용권자산 xxx / 리스부채 xxx
/ 선지급리스료 – 인센티브 수령액 xxx
/ 리스개설직접원가 xxx
/ 복구충당부채 xxx
(3) 리스기간 중 이자비용의 인식
리스기간 중 리스이용자는 리스부채에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자비용 인식해야 합니다.
(4) 감가상각비의 인식
사용권자산에 대하여 유형자산과 동일하게 감가상각비를 인식합니다.
1) 리스이용자 사용권자산 인수 시 감가상각
감가상각기간 : 자산의 내용연수
잔존가치 : 기초자산의 내용연수 종료시점의 추정잔존가치
2) 리스이용자 사용권자산 반환 시 감가상각
감가상각기간 : 리스기간과 자산의 내용연수 중 짧은 기간
잔존가치 : 사용권자산을 반환하는 경우 잔존가치는 없는 것으로 보고 감가상각비를 계산
이자비용 xxx / 리스료 지급액 xxx
리스부채 xxx
감가상각비 xxx / 감가상각누계액 xxx
(4) 리스기간의 종료일
리스계약의 종류에 따라 리스이용자는 금융리스 채권 잔액에 해당하는 금액을 현금으로 지급하거나 리스자산을 반환하면서 리스계약을 종료합니다.
3. 재무제표에 미치는 영향
보이지 않는 도시연구소
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2019년 사업보고서 때부터 리스 회계처리 방침이 변경되었다. 그 영향을 가장 크게 받은 회사 가운데 하나는 제주항공이다. 2018년까지는 리스한 비행기를 자산과 부채에 태우지 않고, 렌트료만 비용으로 처리했으나, 2019년부터는 리스한 비행기도 장부에 자산과 부채로 잡게 되며, 부채가 크게 증가했다. 비교해 보자.
2018년 제주항공 연결재무제표
부채 6492억원
자본 3824억원
2019년 연결재무제표
부채 1조 1424억원
– 유동성리스부채가 1291억원, 비유동리스부채가 3728억원으로 크게 잡혀 있다. 부채가 늘어난 만큼 자산도 는다.
자본 3251억원
리스한 자산은 자산에서 ‘사용권 자산’이란 항목으로 잡힌다.
제주항공에는 사용권 자산이 5663억원으로 들어 있다.
2.3.5 리스
연결기업은 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 하는지를 고려하여 계약의 약정시점에, 계약자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다.
리스이용자로서의 회계처리
연결기업은 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 하나의 인식과 측정 접근법을 적용합니다. 연결기업은 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채와 기초자산의 사용권을 나타내는 사용권자산을 인식합니다.
(1) 사용권자산연결기업은 리스개시일(즉, 기초자산이 사용가능한 시점)에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고, 후속 측정 시 원가모형을 적용하였습니다. 원가모형을 적용하기 위하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하고, 리스부채의 재측정에 따른 조정을 반영합니다. 사용권자산의 원가는 인식된 리스부채 금액, 최초직접원가, 그리고 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료를 포함합니다. 사용권자산은 리스기간과 기초자산의 추정된 내용연수 중 짧은 기간에 걸쳐 정액기준으로 감가상각됩니다.
리스기간 종료시점에 연결기업에 기초자산의 소유권이 이전되는 경우나 사용권자산의 원가에 연결기업이 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우, 감가상각은 자산의 기초자산의 추정된 내용연수를 사용하여 계산됩니다.사용권자산도 손상의 대상이 되며 주석 2.3.9 비금융자산의 손상에 대한 회계정책에서 설명하였습니다.
(2) 리스부채리스 개시일에, 연결기업은 리스기간에 걸쳐 지급될 리스료의 현재가치(PV, Present Value)로 리스부채를 측정합니다. 리스료는 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고, 받을 리스 인센티브는 차감), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료 및 잔존가치보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 금액으로 구성됩니다. 리스료는 연결기업이 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 연결기업의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 포함합니다.
지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료가 아닌 변동리스료는 (재고자산을 생산하는데 발생된 것이 아니라면) 리스료 발생을 유발하는 사건 또는 조건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다.
연결기업은 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없기 때문에 리스개시일의 증분차입이자율을 사용합니다. 리스개시일 이후 리스부채 금액은 이자를 반영하여 증가하고 지급한 리스료를 반영하여 감소합니다. (대출로 생각하면 원리금을 같이 상환하는 경우라 생각하면 된다) 또한, 리스부채의 장부금액은 리스기간의 변경, 리스료의 변경(예를 들어, 리스료를 산정할 때 사용한 지수나 요율의 변동으로 생기는 미래 리스료의 변동) 또는 기초자산을 매수하는 선택권 평가에 변동이 있는 경우 재측정됩니다. 연결기업의 리스부채는 이자부 차입금에 포함됩니다.
(3) 단기리스와 소액 기초자산 리스연결기업은 일부 리스에 단기리스(즉, 이러한 리스는 리스기간이 리스개시일로부터 12개월 이하이고 매수선택권을 포함하지 않음)에 대한 인식 면제 규정을 적용합니 다. 또한, 연결기업은 소액자산으로 간주되는 사무용품의 리스에 소액자산 리스에 대한 인식 면제 규정을 적용합니다. 단기리스와 소액자산 리스에 대한 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용으로 인식합니다.리스제공자로서의 회계처리연결기업은 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스를 운용리스로 분류합니다. 리스료 수익은 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 인식하며, 영업 성격에 따라 손익계산서에서 매출에 포함됩니다. 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설 직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 조건부 임대료는 임대료를 수취하는 시점에 매출로 인식합니다.
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리스 회계 처리 : 금융리스 vs 운용리스
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※ 이 글을 쓰는 사람은 회계를 학창시절에 1도 배워본적 없는 공대 졸업생입니다.
※ 포스팅을 하는 목적은 주식 투자를 위한 기초적인 회계 지식, 재무재표 보는 법을 정리하는 것입니다.
※ 잘못 작성한 부분이 있다면 언제든지 문의, 지적해주세요.
※ ‘이 것이 실전 회계다’ – 김수홍 이재헌 저를 참고하였습니다.
www.yes24.com/Product/Goods/34836702?OzSrank=1
기업이 설비, 자산 등을 빌려 사용할 때 재무제표에서는 어떻게 회계처리가 되는지 정리해보고자 했다. 기업이 설비,자산 등을 빌려 사용하는 것을 회계 용어로는 리스(lease)라고 부른다. 대표적인 리스 사례는 대한항공과 같은 항공사이다. 항공기 가격이 매우 비싸기 때문에 항공사 대부분이 항공기 확보를 리스를 통해 하는 경우가 많다고 한다.
리스(lease)란 말 그대로 빌리는 것이다. 위 사례와 같이 항공사의 경우 항공기일 수도 있고 반도체 기업의 경우 반도체 장비일 수도있다. 공장, 사무실 등의 부동산 임대도 리스로 포함한다. 기업이 물건을 대여해주고 빌려 쓰는 것에 대한 회계 기준을 리스 회계 처리라고 한다.
회계에서의 리스는 2가지로 분류한다. 운용리스와 금융리스이다. 간단히 설명하면 자산을 단순하게 빌려서 사용하면 ‘운용리스’, 리스를 이용하는 기업이 재푸재표 상에서 자산을 실질적으로 취득한 것이라고 취급하면 ‘금융리스’이다.
리스 회계를 공부하다 보니 굉장히 복잡한 부분이 많아서 간단한 사례를 설명할 때는 리스제공자 (주)갓물주, 리스이용자
(주)벼락거지라는 가상의 회사를 사례로 들어 정리해보려고 한다.
1. 운용리스 회계처리
-. 운용리스는 ‘자산을 단순하게 빌린 것’으로 취급하므로 지급하는 리스료만 비용으로 처리하면 된다.
-. 금융리스에서 설명하겠지만 ‘운용리스’와 ‘금융리스’는 리스 자산을 및 부채를 재무재표에 계상하느냐 하지 않느냐로 구분된다.
▶ 운용리스는 ‘빌린 것’에 대한 비용 처리만 하므로 재무재표에 자산 및 부채를 계상하지 않는다.
▶ 금융리스는 ‘빌린 것’에 대한 소유권이 리스 계약 종료 후 리스 이용자에게 이전된다.
즉, 리스 계약을 함과 동시에 금융리스로 회계처리하면 리스 부채 및 자산으로 인식하여 회계처리 된다.
ex) 리스제공자 (주) 갓물주와 리스이용자 (주) 벼락거지의 가상의 사례를 만들어보았다. (주) 갓물주는 리스이용자 (주)벼락거지에게 공장형 건물을 10년 월 200만원에 계약했다고 하자.
1) 리스이용자인 (주)벼락거지의 재무상태표에는 자산과 부채는 표시하지 않으며, 리스료만 분기당 600만원을 비용으로 인식 한다.
2) 리스제공자인 (주)갓물주의 분기가 끝날 때마다 600만원의 운용리스료 수익으로 인식 될 것이다.
소유권이 (주) 갓물주에게 있으므로 해당 자산은 내용연수 동안 감가상각 된다.
-. 운용리스는 기업 입장에서 현금 유동성이 확보된다는 장점이 있고 자산과 부채를 계상하지 않으므로 재무비율이 개선되어 이론적으로 주가에 좋은 영향을 미친다고 한다.
-. 다만, 금융리스와 다르게 장기적으로 리스료를 지속적으로 부담해야하기 때문에 비용이 많이 들 수 있다.
※ 2019년도 K-IFRS 기준 운용리스의 회계 처리 기준이 변경되었다고 합니다.. 요약하자면 리스이용자 기준 운용리스도 금융리스로 처럼 자산과 부채로 계상하는 것으로 변경되었습니다. 자세한 내용은 아래 정리하였습니다.
ybworld.tistory.com/19
2. 금융리스 회계처리
-. 금융리스는 리스이용자가 자산을 실질적으로 취득한 것이나 마찬가지로 취급한다.
-. 1번에서 잠깐 설명하였지만 금융리스는 리스 기간동안에는 소유권이 리스 제공자에게 있지만 실제 리스 이용자에게 자산과 부채를 계승한다. 리스 이용자가 사용하는 비용이 실제 회계에서는 리스 부채상환액과 이자비용으로 회계처리한다고 한다.
-. 또한, 리스이용자의 재무상태표 자산 항목에 금융리스 자산으로 취급하여 리스기간동안 감가상각이 들어간다.
-. 자산과 부채를 리스 이용자가 모두 인식하기 때문에 운용리스에 비하여 재무상태가 안좋은 것처럼 보일 수 있다.
-. 금융리스 회계로 적용하는 조건은 아래와 같다고 한다.
1) 리스 기간이 리스 대상(설비, 부동산 등의 자산) 내용연수의 상당부분(75%)에 해당할 때
2) 리스이용자가 지출하는 총 리스료가 리스 대상 공정가치의 상당부분(90%)을 차지할 때
3) 리스이용자가 리스 기간 또는 리스 종료 시 리스 대상(자산)을 매입할 수 있도로 계약하는 경우
ex) (주) 갓물주는 리스이용자 (주)벼락거지에게 공장형 건물을 10년 월 임차료 200만원 쓰다가, 계약 종료 시점에 1000만원에 공장형 건물을 매입할 수 있도록 계약하였다.
1) 금융리스이므로 계약 후 리스기간에도 (주) 벼락거지에게 공장형 건물의 자산이 계상되고 금융리스 부채가 생김.
2) 부동산 자산이 계상됨으로써 (주) 벼락거지는 내용연수동안 감가상각 비용이 처리 됨(영업비용)
3) 리스료는 리스부채상환액 + 이자비용으로 구분된다.
4) 리스 제공자인 (주)갓물주는 금융리스 한 공장형 건물을 금융 리스 채권으로 바꿔 인식하고 리스료를 이자수익+금융리스 채권 회수부분으로 구분한다.
3. 운용리스 vs 금융리스 간단 정리
구분 운용리스 금융리스 소유권 리스 기간동안 소유권은 리스사에 있으며 계약기간이 끝나도 바뀌지 않음. 리스 기간동안 소유권은 리스사에 있지만 계약 종료 후 소유권이 리스이용자로 바뀜. 회계처리(리스 제공자) 리스료를 운용리스료 수익으로 인식함 리스용 자산은 금융리스 채권으로 바뀜.
리스료는 이자 수익+금융 리스 채권회수 부분으로 구분 회계처리(리스 이용자) 리스료를 운용리스료 비용처리 함 자산 및 부채를 계상
자산에 대한 감가상각 처리
리스료는 리스부채상환+이자비용으로 구분 리스 기간 5년 내외 단기 계약 10년 이상 장기 계약 계약 중도해지 가능여부 가능 불가
4. 세일앤리스백
-. 세일앤리스백이란, 쉽게 말하면 ‘자산을 매각 후 재임차’하는 것
: 회사에서 소유한 자산을 매각한 후, 그 자산을 다시 리스하는 계약을 맺는 것이다.
-. 보통 세일앤리스백 거래의 대상 자산은 ‘부동산’이다.
-. 기업이 세일앤리스백을 이용하는 이유?
: 기업의 부족한 운영자금을 충당하거나 신규 투자자금을 확보하는 목적으로 많이 이용
-. 단기적으로 큰 자금을 충당할 수 있지만 장기적으로는 리스에 대한 비용 부담이 커질 수 있다.
-. 리스제공자의 입장에서는 부동산 매입과 동시에 임차인이 확정되므로 안정적인 임대수익을 기대할 수 있음.
-. 경우에 따라 투자금을 나누어 부담할 수 있어(펀드) 부동산 가치 상승에 따른 시세차익을 기대할 수있다. 다만, 부동산 가격이 하락할 경우 반대로 투자 리스크가 될 수 있다.
-. 세일앤리스백의 회계처리도 마찬가지로 금융리스, 운용리스에 따라 달라진다.
1) 금융리스로 분류시
: 리스 이용자 입장에서 자금 조달이 되므로 유동성 확보는 되지만, 자산과 부채를 계상하므로 재무비율이 악화된다.
이론적으로는 주가에 악영향을 미칠 수 있다.
2) 운용리스로 분류시
: 세일앤리스백이므로 현금유동성이 확보되고 운용리스의 장점에 따른 재무비율이 개선되므로 이론적으로는 주가에 좋은 영향을 끼칠 수 있다. 다만, 장기적으로 운용 리스료는 리스 이용자 입장에서 부담이 될 수 있음.
세일앤리스백 거래를 한 회사는 운용리스로 처리하는 것이 유리함.
실제 리스를 회계처리하는 방법은 복잡해서 위 포스팅은 그냥 개념 이해를 돕기 위해 간단히 정리하였음.
다음 편엔 실제 회사 사례를 찾아서 금융리스와 운용리스, 세일앤리스백 사례에 대해 포스팅 예정.
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